[인터뷰] "IFRS에 영업이익 표시하는 등 재무제표 작성방식 대폭 수정"

IFRS 제정 총괄 데이비드 트위디 IASB위원장

국제회계기준위원회(IASB)는 국제회계기준(IFRS)에 따른 재무제표 작성 방식을 대폭 수정할 방침이다.

데이비드 트위디 IASB 위원장은 최근 한국경제신문과 단독 인터뷰를 갖고 "영업이익 항목을 포괄손익계산서에 기재하고,기존 대차대조표 현금흐름표 손익계산서 등의 상호작용과 흐름을 손쉽게 파악할 수 있는 새로운 형태의 회계장부 작성 방식을 담은 공개 초안을 다음 달 발표할 예정"이라고 밝혔다.

그는 "IFRS 재무제표에 영업이익을 기재하지 않는 데 대한 우려를 잘 알고 있다"며 "한국에서 통용되는 개념과는 약간 다르겠지만 영업이익을 표시하도록 할 방침"이라고 덧붙였다.

트위디 위원장은 "자회사 지분율이 20%에 그쳐도 지배관계가 뚜렷할 경우 모회사와의 연결 대상에 포함시키는 방안을 마련 중"이라며 "한국 대기업이 많이 채택하고 있는 지주회사 체제의 자회사들은 지분율이 50% 미만이어도 연결하는 게 바람직하다"고 말했다.

IASB는 다음 달 초 개정 초안을 내놓고 의견 수렴을 거쳐 내년 6월까지 확정할 예정이다. 개정안 적용 시기는 각국이 자율적으로 정하도록 할 방침이다.

▼한국에선 영업이익이 기업경쟁력을 보여주는 핵심 지표로 꼽힌다. 영업이익만 좋다면 순이익이 적자여도 긍정적인 평가를 받는 경우가 많다. 그런데 IFRS에서는 영업이익 산출을 의무화하지 않아 거부감이 크고 우려도 많다.

"그런 우려에 대해 잘 알고 있다. 그래서 '영업이익'을 표시하도록 하는 내용을 담은 새로운 재무제표 작성방식에 대한 연구와 토론이 진행되고 있다. 다음 달 공개초안을 발표할 예정이다. 기존 장부 작성방식과 차별화된 새로운 형태가 될 것이다. 재설계(리디자인)라 부를 정도로 많은 변화를 포함하고 있다. "

▼지금 말한 영업이익이 한국에서 통용되는 '주된 사업에서 창출한 이익'이란 개념과 다른 것인가.

"한국에서 영업이익을 어떻게 산출하는지 정확히 몰라 차이를 말하기는 어렵다. IFRS의 영업이익에는 사업 부문에서 얻은 수익 외에 투자수익과 거래(트레이딩)수익 등이 포함된다. "

▼다른 항목들도 많이 바뀌는 건가.

"새로운 재무제표는 재무상태표,포괄손익계산서,현금흐름표라는 세 가지 형태로 구분된다. 각각의 정보는 사업활동과 재무활동으로 구분하고,사업활동은 다시 영업활동과 투자활동으로 세분화하게 된다. 새로 제안하는 양식은 대차대조표,현금흐름표,손익계산서를 한 곳에서 볼 수 있도록 배열하는 형태가 될 것이다. 이는 대차대조표가 현금흐름표에 미치는 영향과 현금흐름이 다시 손익계산서에 미치는 영향의 흐름을 한눈에 파악할 수 있는 양식으로,지금까지 봐온 재무제표와는 상당히 다를 것이다. 새로운 방식의 포괄손익계산서를 보면 영업과 투자,장기 보유자산에서 발생하는 손익 상황을 손쉽게 알 수 있게 될 것이다. "

▼개정안은 어떤 절차를 거쳐 언제 확정되나. 한국 기업들은 다시 준비해야 하나.

"준비 중인 안은 미국 회계기준위원회(FASB)와 공동 작업을 하고 있기 때문에 앞으로 주요 국가들이 전부 동일한 양식을 사용하게 될 것이다. 공개초안에 대한 의견수렴 절차를 거쳐 내년 6월까지 개정안을 완료하기로 미국 측과 합의했다. 바뀐 기준의 적용시점은 각국에서 자율적으로 결정하도록 할 것이다. 필요하면 2011 회계연도부터 적용할 수도 있고 2013,2014년 등으로 각국 상황에 맞춰 도입할 수도 있다. "

▼개선안은 어떤 동기에서 시작됐나. 미국과 유럽이 오랫동안 추진해 온 '전 세계 단일의 고품질 회계방식' 제정과 연계된 것인가.

"그렇다. 미국과는 매달 한 번씩 만나고 화상회의도 수시로 한다. 미국도 기존 회계방식(US-GAAP)이 상당히 비효율적이라는 의견이 많아 변화를 원하고 있다. 우리쪽 투자자들도 재무제표 양식을 확대해 주기를 원하고 있다. 미국 회계기준은 1만7500쪽에 달할 만큼 방대한 데 반해 IFRS는 2500쪽으로 단순한다. 양측 요구가 맞아떨어진 셈이다. "

▼하지만 미국은 오바마 행정부가 출범한 뒤 부시 행정부 때보다 IFRS 도입에 부정적인 인상인데.

"미국은 IFRS 채택 로드맵을 이미 내놓은 상태다. 지금까지 117개국이 IFRS를 도입했다. 한국이 내년부터 본격 적용키로 해 인도와 일본의 결정에도 영향을 미쳤다. 일본은 2012년에 결정할 예정이지만 내년부터 조기 적용하는 대기업이 급증해 사실상 IFRS를 도입했다고 봐야 한다. 또 캐나다가 내년,말레이시아 싱가포르 멕시코는 2012년에 합류한다. 결정을 안 한 나라는 미국이 유일해 압박을 받을 수밖에 없다. 글로벌 경제에서 압도적인 입지가 줄어드는 점을 미국 스스로도 느끼고 있어 결국 도입할 것이다. 내년 6월 도입을 결정하고 적용시기는 2015년 이후가 될 것으로 본다. "

▼양자 간 협상의 여러 이슈에 대해 미국이 강경한 입장이라던데 어떤 쟁점이 있나.

"9개 쟁점이 있고 그 중 공정가치,연결 등을 포함한 대부분에서 합의가 이뤄져 곧 기준을 보여줄 수 있을 것이다. 이견을 해소하지 못한 쟁점은 금융상품에 대한 부분이다. 우리가 금융상품 분류와 평가에 대해 작년 12월 새로운 기준인 'IFRS 9번'을 내놨는데 여기에는 두 가지 기준만 있다. 하나는 상각 후 원가로 평가하는 금융상품으로 대출과 채권처럼 명확한 원금과 이자계산이 가능한 상품이 해당된다. 다른 하나는 유동화 목적으로 보유하는 금융상품인데 이들은 공정가치로 평가하도록 분류했다. 이처럼 IFRS는 두 기준을 모두 인정하지만,미국은 공정가치평가를 금융상품에 대한 평가원칙으로 하고 예외적으로 상각 후 원가평가를 인정해 이견을 보이고 있다. 둘 사이에서 중도적인 답을 찾겠지만 그게 어려울 땐 차선책으로 한 쪽을 완전히 채택하는 방향으로 갈 것이다. "

▼IFRS는 '원칙 중심'이고 미국 회계기준은 '규정 중심'인데 중도적인 방안을 찾을 수 있나.

"두 기준을 모두 대체하는 새로운 방식을 협의 중이지만 원칙중심주의 자체는 견지하게 될 것이다. "

▼IFRS는 지분율 50%를 웃돌거나 사실상 지배하는 자회사를 연결대상으로 삼는데,지분율 30~40%인 경우엔 다 빠져도 괜찮나.

"그런 관행은 멈춰져야 한다. '50% 룰'은 미국 법에서 나온 발상인데 문제가 있다는 점을 인식하고 구체적인 개정 작업을 진행 중이다. 지분율이 30~40%라도 실질적으로 지배하고 있다면 연결돼야 한다고 본다. 실질적인 지배를 판단하는 기준은 자회사의 자산을 사용할 수 있는 권한이 있는가,정책을 바꿀 힘이 있는가,이사진을 바꿀 수 있는 영향력이 있는가 등 세 가지 요소다. 이 중 하나만 충족하면 지배한다고 봐야 한다. "

▼50%를 대체하는 새로운 연결대상 지분율 기준이 나오는 건가.

"지분율 숫자가 아니라 실제로 컨트롤 하느냐 아니냐로 결정해야 한다. 20%로도 지배할 수 있지 않은가. 지주회사 체제인 한국 대기업 그룹들의 경우 자회사 지분율이 30~40% 수준이라면 당연히 연결돼야 한다고 본다. "

▼IFRS는 자율성을 강조해 기업간 실적비교 가능성이 저하될 것이란 우려가 크다.

"원칙중심 회계여서 그런 우려가 나오지만 실제로는 그렇지 않다. 우선 누구나 라이벌 기업과 비교당할 때 불리하게 평가되는 것을 원하지 않기 때문에 결국 비슷한 회계정책을 채택할 것으로 본다. 업계 내에서 자정작용이 일어날 것이다. 실제로 전 세계 항공사들은 회계처리 방식에 대한 합의를 도출하기도 했다. 또 감사법인들이 역할을 할 것이다. 너무 특이한 방법으로 회계처리할 경우 회계법인의 지적을 받을 수밖에 없다. 혹시라도 감사법인이 기업과 공모하는 경우가 있다면 각국 금융감독 당국이 해결해야 할 문제다. 마지막으로 정말 큰 차이가 있는 분야는 IASB가 개입할 것이기 때문에 우려하지 않아도 될 것이다. "

백광엽/박민제 기자 kecorep@hankyung.com

●국제회계기준(IFRS)…내년까지 150개국 채택 전망

International Financial Reporting Standards의 약자로,세계적으로 동일한 방식에 따라 기업의 경영성과를 나타내기 위해 만들어진 회계기준이다. 117개국이 적용 중이며 내년까지 약 150개 국가가 채택할 예정이다. 규정 중심인 현행 회계기준과는 달리 '원칙중심'이며 주 재무제표로 연결재무제표를 사용하는 점이 가장 큰 특징이다. 국내에선 내년부터 전 상장사와 대부분의 금융회사가 IFRS를 의무적으로 적용하게 돼 있다.